虛擬貨幣交易再次受到關(guān)注。1月8日，北京商報(bào)記者注意到，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局日前在公眾號(hào)發(fā)表《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得和分類所得常見誤區(qū)》一文，其中指出個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)買賣虛擬貨幣需要繳納個(gè)人所得稅，由此引發(fā)業(yè)內(nèi)熱議。

　　盡管虛擬貨幣相關(guān)交易在境內(nèi)被嚴(yán)厲叫停，但從北京商報(bào)記者過往的實(shí)際調(diào)查來看，仍有大量個(gè)人用戶參與其中。在分析人士看來，在過往的監(jiān)管動(dòng)作中，境內(nèi)監(jiān)管部門雖然否認(rèn)了虛擬貨幣的法幣屬性，但并沒有否認(rèn)虛擬貨幣的財(cái)產(chǎn)或商品屬性，按照我國現(xiàn)有稅法，對(duì)炒幣所得具備稅款征收的正當(dāng)性和合法性。

　　炒幣收稅具備正當(dāng)性

　　根據(jù)前述文章內(nèi)容，《關(guān)于個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)買賣虛擬貨幣取得收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2008〕818號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《批復(fù)》)規(guī)定，個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　北京商報(bào)記者查詢發(fā)現(xiàn)，《批復(fù)》原文中還提到，個(gè)人銷售虛擬貨幣的財(cái)產(chǎn)原值為其收購網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)。對(duì)于個(gè)人不能提供有關(guān)財(cái)產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。

　　不過，《批復(fù)》自2008年10月由國家稅務(wù)總局辦公廳實(shí)施抄送分發(fā)，彼時(shí)“虛擬貨幣”多指互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)中購買虛擬商品、虛擬服務(wù)的媒介物，例如各網(wǎng)絡(luò)游戲平臺(tái)的游戲幣等。隨著2009年初比特幣問世，這類公用型虛擬貨幣數(shù)量不斷增加，“虛擬貨幣”概念也更為寬泛。

　　正是由于二者產(chǎn)生的時(shí)間差異，也有觀點(diǎn)提出《批復(fù)》中涉及的虛擬貨幣能否等同于比特幣等公用型虛擬貨幣仍有待商榷。針對(duì)這一情況，北京商報(bào)記者進(jìn)行了進(jìn)一步采訪。

　　上海曼昆律師事務(wù)所創(chuàng)始人、律師劉紅林告訴北京商報(bào)記者，從稅法上而言，中國對(duì)于炒幣所得有進(jìn)行稅款征收的正當(dāng)性和合法性。雖然游戲幣與比特幣等虛擬貨幣有天壤之別，但目前它們?cè)诜啥ㄐ陨蟿e無二致。因此，個(gè)人交易虛擬貨幣的所得可以參照《批復(fù)》進(jìn)行納稅。

　　劉紅林進(jìn)一步解釋道，在過往的監(jiān)管動(dòng)作中，境內(nèi)監(jiān)管部門雖然否認(rèn)了虛擬貨幣的法幣屬性，但并沒有否認(rèn)虛擬貨幣的財(cái)產(chǎn)或商品屬性。既然虛擬貨幣具有財(cái)產(chǎn)屬性，那么我國現(xiàn)有稅法對(duì)于虛擬貨幣的交易行為就可以征稅。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，炒幣所得稅務(wù)上可能涉及繳納個(gè)人所得稅。

　　浙江大學(xué)國際聯(lián)合商學(xué)院數(shù)字經(jīng)濟(jì)與金融創(chuàng)新研究中心聯(lián)席主任、研究員盤和林同樣提到，從稅法角度來看，炒幣征稅邏輯上并沒有太大問題，炒幣所得歸入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓也很合理。只是在境內(nèi)全面禁止虛擬貨幣交易后，炒幣轉(zhuǎn)入隱秘線下，當(dāng)前執(zhí)行相關(guān)稅法政策存在難度。

　　征稅流程尚需明確

　　需要注意的是，本次討論也并非虛擬貨幣交易交稅問題首次受到關(guān)注，在過往十余年的發(fā)展歷程中，包括虛擬貨幣在內(nèi)的虛擬財(cái)產(chǎn)征稅問題已經(jīng)被多次提及。

　　其中，在2021年《關(guān)于進(jìn)一步防范和處置虛擬貨幣交易炒作風(fēng)險(xiǎn)的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)發(fā)布后，國家稅務(wù)總局旗下中國稅務(wù)報(bào)便曾刊登文章《防范虛擬貨幣帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)》，我國應(yīng)完善相關(guān)財(cái)產(chǎn)申報(bào)登記機(jī)制，對(duì)持有大量虛擬貨幣的用戶進(jìn)行實(shí)名登記與動(dòng)態(tài)追蹤。在罰沒收繳、重組并購、破產(chǎn)清算等司法領(lǐng)域，要對(duì)虛擬貨幣的處置方式予以明確，避免國家稅款流失。

　　“我也注意到了這一消息，幣友們討論的熱度很高，畢竟炒幣征稅與用戶的關(guān)聯(lián)度比較高?！?月8日，幣圈用戶許陽(化名)在接受北京商報(bào)記者采訪時(shí)提到。

　　許陽直言，即便是2021年監(jiān)管再次提示防范虛擬貨幣交易炒作風(fēng)險(xiǎn)，但早前使用的虛擬貨幣交易平臺(tái)未受影響。關(guān)于炒幣征稅的情況，在幣圈中不算新鮮事，只是一直未進(jìn)行有效執(zhí)行?！叭绻娴囊斩愇乙苍敢?，只是在計(jì)算方式等實(shí)操方面還需要完善，讓用戶有更嚴(yán)格的執(zhí)行參考標(biāo)準(zhǔn)。”許陽補(bǔ)充道。

　　另有區(qū)塊鏈研究人員指出，早前《通知》內(nèi)容中多強(qiáng)調(diào)境外虛擬貨幣交易所展業(yè)和涉虛擬貨幣犯罪活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)人交易虛擬貨幣的行為效力仍有爭(zhēng)議，《通知》只提到“任何法人、非法人組織和自然人投資虛擬貨幣及相關(guān)衍生品，違背公序良俗的，相關(guān)民事法律行為無效，由此引發(fā)的損失由其自行承擔(dān)”。因此對(duì)于炒幣征稅的政策，市場(chǎng)也處于觀望狀態(tài)。

　　盤和林表示，首先要明確個(gè)人開展虛擬貨幣交易在境內(nèi)的性質(zhì)，如果完全禁止，在屬地原則下便不涉及交稅，否則便需要對(duì)具體交易場(chǎng)景進(jìn)行完善定稅。

　　在劉紅林看來，稅務(wù)部門想要針對(duì)虛擬貨幣交易收稅，要解決的法律問題、政策問題并不少，其中征稅合法性依據(jù)、征稅金額標(biāo)準(zhǔn)等尚需明確。另一方面，基于虛擬貨幣交易的特殊性，投資收益是按照幣本位還是按照法幣本位計(jì)量也需明確，如果以幣換算為等價(jià)人民幣來征稅，便存在變相為虛擬貨幣定價(jià)的擦邊球式風(fēng)險(xiǎn)。

　　合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

　　紛紛擾擾的討論中，北京商報(bào)記者注意到，1月8日，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局已將原刊發(fā)文章刪除，截至發(fā)稿已經(jīng)無法查看。

　　在關(guān)于炒幣征稅的討論中，也有幣圈擁躉認(rèn)為這是“炒幣合法化”的信號(hào)。但另有法律人士指出，前述文章只是上海稅務(wù)部門一篇普普通通的科普推文，目的在于讓市民朋友們?cè)鲩L稅務(wù)知識(shí)，包括非常規(guī)、比較離奇的稅務(wù)知識(shí)，不應(yīng)過度解讀政策風(fēng)向。

　　在人民銀行此前發(fā)布的《中國金融穩(wěn)定報(bào)告(2023)》中，對(duì)于加密資產(chǎn)給出了定義——加密資產(chǎn)是指主要依賴于密碼學(xué)、分布式賬本或類似技術(shù)開發(fā)運(yùn)營的私營部門數(shù)字資產(chǎn)，創(chuàng)造了新的資產(chǎn)形態(tài)和業(yè)務(wù)模式。加密資產(chǎn)不由貨幣當(dāng)局發(fā)行，不具有法償性與強(qiáng)制性等貨幣屬性，未受到與其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)相適應(yīng)的監(jiān)管，因而表現(xiàn)出金融和數(shù)字技術(shù)雙重風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，我國較早就已對(duì)加密資產(chǎn)領(lǐng)域相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)開展清理整頓。

　　需要明確的是，炒作虛擬貨幣的風(fēng)險(xiǎn)也并不會(huì)因?yàn)楹戏ㄊ斩惗兴档?。盤和林認(rèn)為，境內(nèi)用戶不應(yīng)該抱有僥幸心理，盡量遠(yuǎn)離這類高風(fēng)險(xiǎn)的投機(jī)活動(dòng)。

　　劉紅林則建議，未雨綢繆，幣圈用戶先行進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃不會(huì)有錯(cuò)。但稅收相關(guān)法律法規(guī)繁多且復(fù)雜，再加虛擬貨幣轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算也尚未形成定論。因此，個(gè)人若涉及虛擬貨幣轉(zhuǎn)讓所得，建議提前與專業(yè)人士溝通，提前做好規(guī)劃。避免因發(fā)生納稅事項(xiàng)時(shí)未及時(shí)申報(bào)或者在多地形成納稅義務(wù)，導(dǎo)致未及時(shí)繳稅或需重復(fù)繳稅，引起不必要的麻煩。

　　北京商報(bào)記者 廖蒙