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小微企業(yè)如何享受增值稅留抵退稅?一文讀懂

發(fā)布時間:2022-05-25 16:19:00來源: 國家稅務(wù)總局微信公眾號

  減稅降費(fèi)是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力,黨中央、國務(wù)院部署實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策,對穩(wěn)定市場預(yù)期、提振市場信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。

  為了方便市場主體及時了解適用稅費(fèi)支持政策,稅務(wù)總局對新出臺的和延續(xù)實(shí)施的有關(guān)政策進(jìn)行了梳理,按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例,形成了涵蓋33項(xiàng)內(nèi)容的新的組合式稅費(fèi)支持政策指引,后續(xù)將根據(jù)新出臺稅費(fèi)政策情況持續(xù)更新。今天帶你了解:新出臺的稅費(fèi)支持政策——小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策。

  小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策

  【享受主體】

  符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶)

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶,下同),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

  1.符合條件的小微企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

  2.符合條件的微型企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

  加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度,按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號,以下稱2022年第14號公告)規(guī)定,抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅,在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上,加快退稅進(jìn)度,積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2022年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

  【享受條件】

  1.在2022年12月31日前,納稅人享受退稅需同時符合以下條件:

 ?。?)納稅信用等級為A級或者B級;

 ?。?)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

  (3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

 ?。?)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

  2.增量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:

 ?。?)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

  (2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

  3.存量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:

 ?。?)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

 ?。?)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,存量留抵稅額為零。

  4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額:

  允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

  允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

  進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

  5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后,仍符合規(guī)定條件的,可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

  6.納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的,不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后,按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

  納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后,按規(guī)定申請退還留抵稅額。

  7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅,也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi),完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間,延長至每月最后一個工作日。

  【政策依據(jù)】

  1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(2022年第14號)

  2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(2022年第17號)

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(責(zé)編: 常邦麗)

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